BEVE DESCRIZIONE
Credito d’imposta per sostenere la competitività delle imprese stimolando gli investimenti in Ricerca e Sviluppo, Innovazione tecnologica (anche nell’ambito del paradigma 4.0 e dell’economia circolare) Design e ideazione estetica
OBIETTIVO
Transizione ecologica – Innovazione e ricerca – Digitalizzazione
BENEFICIARI
Tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla natura giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali.
Sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, altra procedura concorsuale. Sono inoltre escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’articolo 9, comma 2, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231
FORMA AGEVOLAZIONE
Agevolazione fiscale
COSTI AMMESSI
Costo del personale, Progettazione/studi/consulenze, Materie prime, di consumo e merci, Ammortamenti, Costi della ricerca contrattuale, delle conoscenze e dei brevetti acquisiti o ottenuti in licenza da fonti esterne alle normali condizioni di mercato
SETTORE
Tutti i settori economici
FONTE NORMATIVA
Art.1, commi 198 – 209, LEGGE 27 dicembre 2019, n. 160 DM 26/05/2020
MISURA AGEVOLAZIONE
PROCEDURA ACCESSO/FRUIZIONE
Il credito d’imposta spettante è utilizzabile:
• esclusivamente in compensazione mediante il modello F24, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97 (codice tributo generale “6938”, per l’incremento dell’aliquota in caso di investimenti in ricerca e sviluppo nel Mezzogiorno o nei territori colpiti dal sisma, codici tributo “6939” e “6940”; cfr. ris. Agenzia delle Entrate 13/2021);
• in tre quote annuali di pari importo;
• a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione;
• subordinatamente all’avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione previsti
SITO DI RIFERIMENTO
ALTRE INFORMAZIONI
Il credito d’imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto
RIVERSAMENTO
L’art. 5 co. 7 – 12 del DL 146/2021 ha introdotto una sanatoria per le indebite compensazioni del credito ricerca e sviluppo ex art. 3 del DL 145/2013 effettuate sino al 22.10.2021, limitatamente alle spese sostenute ma ritenute non agevolabili, che comporta lo stralcio delle sole sanzioni, degli interessi e la non punibilità per il delitto di indebita compensazione.
Per aderire alla procedura occorre:
• presentare il modello entro il 3.6.2025 (il termine del 31.10.2024 è stato posticipato al 3.6.2025 dal DL 25/2025);
• eseguire il riversamento del credito compensato entro il 3.6.2025 (senza avvalersi della compensazione), anche in tre rate annuali di pari importo maggiorate degli interessi legali scadenti il 3.6.2025, il 16.12.2025 e il 16.12.2026